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發佈: 2026 年 3 月 17 日
踏入稅季，對於香港的已婚夫婦而言，每年總要面對一個「甜蜜的煩惱」：究竟應該選擇合併報稅，還是分開報稅？這個決定直接影響到家庭的應繳稅款，選擇得宜隨時能節省過萬稅款。這篇詳盡的夫妻報稅攻略，將為您深入剖析合併報稅教學與分開報稅的利弊，透過具體情境分析和計算實例，助您輕鬆掌握慳稅要訣。
在香港的薪俸稅制度下，已婚夫婦的報稅方式主要有兩種：合併評稅（Joint Assessment）和分開評稅（Separate Assessment）。在填寫報稅表（BIR60）時，您需要作出選擇，了解兩者的基本運作是作出明智決定的第一步。
合併評稅是將夫婦二人的應課稅入息總額合併計算，然後從總額中扣除相關的免稅額（例如已婚人士免稅額、子女免稅額等）和扣除項目，最後以一個稅階計算應繳總稅款。夫婦二人需共同承擔此稅務責任。
分開評稅是預設的報稅方式。夫婦二人會被視為獨立的個體，各自就其入息獨立報稅及計算稅款。他們可以各自申請自己的基本免稅額以及其他適用的扣除項目。評稅主任會分別向二人發出評稅通知書。
很多納稅人會擔心自己「揀錯邊」，導致多繳稅款。其實無需過份憂慮，因為稅務局的處理方式相當人性化。
根據香港政府一站通的指引，即使夫婦在報稅表上選擇了合併評稅或分開評稅，稅務局在評稅時，依然會比較兩種方式的應繳稅款總額。如果發現你所選的方式應繳稅款較多，稅局會自動選用對你較有利的方式（即繳稅較少的方式）來計稅，並分別向夫婦二人發出評稅通知書。
雖然稅局有此機制，但自行了解判斷原則，有助於家庭進行更準確的財務預算和規劃。
判斷合併還是分開報稅更為划算，核心在於夫婦二人的「入息差距」。以下我們透過三個典型情境進行詳細分析。
結論：通常選擇「合併評稅」更慳稅。
當一方的收入遠高於另一方時，合併評稅能讓高收入一方有效利用低收入一方未用盡的免稅額和較低的稅階，從而拉低整體的平均稅率。
【計算實例】
假設丈夫年薪 HK$800,000，妻子年薪 HK$120,000，沒有其他免稅額或扣除。2025/26 課稅年度基本免稅額為 HK$132,000。
| 評稅方式 | 分開評稅 | 合併評稅 |
|---|---|---|
| 丈夫應課稅入息 | $800,000 – $132,000 = $668,000 | 總入息: $800,000 + $120,000 = $920,000 減已婚人士免稅額: $264,000 應課稅總入息: $656,000 |
| 妻子應課稅入息 | $120,000 – $132,000 = $0 (低於免稅額) | |
| 丈夫應繳稅款 | $95,560 | 應繳總稅款: $93,520 |
| 妻子應繳稅款 | $0 | |
| 家庭總繳稅款 | $95,560 | $93,520 (節省 $2,040) |
結論：通常選擇「分開評稅」更慳稅。
若夫婦二人收入相若，分開評稅能讓他們各自享受獨立的累進稅階。如果合併計算，總收入會很快被推至較高的稅階（10%, 14%, 17%），導致整體稅負增加。
【計算實例】
假設丈夫年薪 HK$450,000，妻子年薪 HK$420,000。
| 評稅方式 | 分開評稅 | 合併評稅 |
|---|---|---|
| 丈夫應課稅入息 | $450,000 – $132,000 = $318,000 | 總入息: $450,000 + $420,000 = $870,000 減已婚人士免稅額: $264,000 應課稅總入息: $606,000 |
| 妻子應課稅入息 | $420,000 – $132,000 = $288,000 | |
| 丈夫應繳稅款 | $36,060 | 應繳總稅款: $82,020 |
| 妻子應繳稅款 | $30,960 | |
| 家庭總繳稅款 | $67,020 | $82,020 |
在此案例中，分開評稅顯著更優，家庭可節省 HK$15,000 稅款。
結論：絕對應該選擇「合併評稅」。
這是合併評稅最能發揮慳稅優勢的情況。如果其中一方配偶沒有應課稅入息，或入息低於 HK$132,000 的基本免稅額，分開評稅會浪費其免稅額。合併評稅則可以將夫婦二人的免稅額合併為 HK$264,000 的已婚人士免稅額，全數用於扣減另一方的入息。
以上計算僅為示例，未考慮強積金供款、其他扣稅項目及稅務寬減。實際稅款應以稅務局的最終評稅為準。建議使用稅務局的稅款計算機進行初步估算。
要精準計算稅款，必須熟悉與家庭相關的各項免稅額及扣除項目。
免稅額是直接從你的應課稅入息中扣除，有效降低你的稅基。更多關於免稅額的資訊，可以參考我們的稅季2026懶人包。
| 項目 | 免稅額 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 分開評稅時，每人可享用 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 合併評稅時使用，取代兩人的基本免稅額 |
| 子女免稅額 (第1至第9名子女，每名) | 130,000 | 子女出生年度，免稅額額外增加 130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) | 50,000 / 25,000 | 視乎是否連續全年同住 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 需獨力或主力撫養子女 |
扣除項目同樣能減少你的應課稅入息，常見的項目包括：
若物業由夫婦聯名持有，處理居所貸款利息扣除時有兩種常見情況：
因此，若實際利息支出超過 HK$100,000，且夫婦二人均有高收入，分開評稅讓二人各自申請扣除可能更為有利。
背景：陳先生年薪 HK$700,000，陳太太為家庭主婦，沒有收入。他們育有一名5歲兒子，並為自住物業支付了 HK$120,000 的按揭利息。陳先生為自己購買了自願醫保，年繳保費 HK$10,000。
入息淨額: $700,000 – $18,000 – $100,000 – $8,000 = $574,000
應課稅入息實額: $574,000 – $264,000 – $130,000 = $180,000
初步應繳稅款: $1,000 + $3,000 + $5,000 + $4,200 = $13,200
總括而言，決定採用合併評稅還是分開評稅，關鍵在於夫婦的總收入水平及收入差距。高低配的收入組合，或一方為全職主婦/主夫的家庭，合併評稅幾乎是必然的慳稅選擇。而對於收入相近的雙職工家庭，則應傾向於分開評稅，以善用各自的稅階。在填寫報稅表前，花點時間進行簡單試算，或利用稅務局的網上工具，就能為家庭帶來最直接的財務裨益。
在結婚的課稅年度，你們可以自由選擇以單身人士身份分開報稅，或選擇合併評稅。稅務局同樣會計算哪種方式對你們更有利。一般而言，如果你們在課稅年度中段結婚，合併評稅的慳稅效果可能不明顯，但仍值得計算比較。
可以。合併評稅的選擇是按年作出的。你可以在每個課稅年度根據家庭的最新入息情況，重新選擇最適合的評稅方式。例如，若配偶重投職場且收入理想，下年度轉回分開評稅可能是更佳選擇。
如上文提及，若選擇合併評稅，可直接扣除最多 HK$100,000 的利息。若選擇分開評稅，則需按業權比例分配扣除額。若業權為50/50，則每人最多可扣除 HK$50,000。若提名其中一人申請全部扣除額，必須得到另一方的書面同意。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
