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2025 年 2 月 11 日
最近更新：2025 年 2 月 11 日
在香港經營業務或擁有公司的人士，對「利得稅」這個詞一定不陌生。利得稅是香港主要的稅種之一，適用於在香港產生或來自香港的利潤。Invest Brother 將詳細解釋利得稅是什麼、利得稅稅率、以及公司利得稅計算方法，幫助您更好地理解香港利得稅政策。
利得稅是香港稅務局對在香港經營業務、專業服務或商業活動所產生的利潤徵收的稅項。根據香港《稅務條例》，任何人士（包括個人、合夥企業或公司）在香港產生或來自香港的利潤，均需繳納利得稅。
香港的利得稅稅率相對較低，這也是香港成為國際商業中心的原因之一。以下是適用於2008/09及其後的課稅年度的利得稅稅率。
| 納稅人類別 | 利得稅稅率 |
| 法團 | 16.5 % |
| 法團以外的人士 | 15 % |
香港自 2018 年起實施兩級制利得稅，旨在減輕中小企業的稅務負擔。具體如下：
| 納稅人類別 | 應評税利潤 | 利得稅稅率 |
| 法團 | 不超過200萬港元 | 8.25 % |
| 超過200萬港元 | 16.5 % | |
| 法團以外的人士 | 不超過200萬港元 | 7.5 % |
| 超過200萬港元 | 15 % |
除了上述的一般利得稅稅率和兩級制利得稅稅率，政府還提供特惠稅率，根據不同的情況，利得稅稅率可為一般稅率的一半、0 %稅率和 5 %稅率。
| 稅率 | 適用項目 | 適用課稅年度 |
| 一般稅率的一半 | 從「短 / 中期債務票據」（在2018年4月1日之前發行）所獲得的利潤及利息收入 | 都適用 |
| 合資格企業財資中心的合資格利潤 | 2016/17 及其後的課税年度 | |
| 合資格飛機出租商或合資格飛機租賃管理商的合資格利潤 | 2017/18 及其後的課税年度 | |
| 專業再保險人或獲授權專屬自保保險人的合資格利潤 | 2018/19 及其後的課税年度 | |
| 指明保險人或持牌保險經紀公司的合資格利潤 | 2020/21 及其後的課税年度 | |
| 0 % / 一般稅率的一半 | 合資格船舶出租商或合資格船舶租賃管理商的合資格利潤 | 2020/21 及其後的課税年度 |
| 合資格船舶代理商、合資格船舶管理商或合資格船舶經紀商的合資格利潤 | 2022/23 及其後的課税年度 | |
| 5 % | 得自具資格知識產權的具資格知識產權收入的應評税利潤的特惠部分 | 2023 年 4 月 1 日或其後開始的課税年度 |
| 0 % | 從符合資格的債務票據（在2018年4月1日之前發行）所獲得的利潤及利息收入 | 都適用 |
| 合資格人士在符合指明條件的情況下獲得的具資格附帶權益淨額 | 2020/21 及其後的課税年度 | |
| 由具資格單一家族辦公室在香港管理的具資格家族投資控權工具或家族特定目的實體從合資格交易和附帶交易所得的應評税利潤 | 2022/23 及其後的課税年度 |
計算公司利得稅的過程可以分為以下2個步驟：
應評稅利潤是指公司在課稅年度內從香港產生或來自香港的利潤。計算公式如下：
應評稅利潤 = 總收入 – 可扣除開支
應繳利得稅 = 應評稅利潤 × 適用稅率
假設一家公司在 申報年度的應評稅利潤為 150 萬港元，則：
總應繳利得稅：12.375 萬港元
假設一家公司在申報年度的應評稅利潤為300萬港元，利潤已經多於 200 萬港元，則：
總應繳利得稅：16.5 萬 + 16.5 萬 = 33 萬港元
假設一家公司在申報年度的總收入為 500 萬港元，可扣除開支為 550 萬港元。
注意：虧損金額可以用來抵銷未來年度的應評稅利潤。
香港稅務局通常會在每年 4 月向公司發出利得稅報稅表，報稅表會寄到公司的註冊地址，或通過電子稅務平台發送（如已登記電子服務）。納稅人需在報稅表發出後的 1 個月內，通過以下3種方式提交：
稅務局會根據公司提交的報稅表計算應繳稅款，並發出繳稅通知書。繳稅通知書通常會在報稅表提交後的數週內發出，繳稅的最後期限會在繳稅通知書上列明。繳納稅款的方式包括以下三種：
如果公司無法在指定期限內提交報稅表，可以通過電子稅務平台或通過書面向稅務局申請延期。常見的申請延期理由為等待審計報告、會計記錄未完成等。延期期限通常可延長 1 至 3 個月，具體視情況而定。
若公司面臨財務困難，無法一次性繳納稅款，可以填寫分期繳稅申請表向稅務局申請分期繳稅，同時須提交過去 3 個月的銀行月結單 / 存摺副本、過去 3 個月的收入及支出詳情、經營業務的人士須提交最近 3 個月的管理帳目 ( 包括損益表及資產負債表 ) 、現金流轉狀況及預測表作為佐證，稅務局會根據公司的財務狀況決定是否批准。
【相關申請表】
