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2025 年 9 月 22 日
踏入婚姻殿堂,除了甜蜜的生活,還有一項實際的財務議題需要面對——夫妻報稅。每年報稅季節,「合併評稅還是分開評稅？」這個問題總會讓不少夫婦感到困惑。選擇正確的報稅方式,隨時能為你省下一筆可觀的稅款。本文將為你深入剖析香港夫妻報稅的兩種主要方式：合併評稅與分開評稅,並透過詳細的夫婦報稅案例試算,教你如何根據自身情況,作出最精明的慳稅選擇。（最後更新：2025年4月30日）
首先,我們需要建立一個基本概念：在香港的稅務制度下,薪俸稅是以個人為單位進行徵收的。換句話說,即使你們已經結婚,稅務局（IRD）預設的處理方式依然是「分開評稅」（Separate Taxation）。
在分開評稅的模式下,丈夫和妻子需要各自提交自己的報稅表,並獨立計算各自的應繳稅款。他們可以各自申請自己的基本免稅額、個人進修開支、認可慈善捐款等扣除項目。這種方式簡單直接,尤其適用於夫妻雙方都有穩定且收入水平相當的情況。
既然分開評稅是常態,為何還會有「合併評稅」（Joint Assessment）的選項呢？答案很簡單：為了慳稅！合併評稅並非強制,而是給予已婚夫婦的一項稅務優惠選擇。
那麼,在什麼情況下,合併評稅會比分開評稅更有利？核心原則在於：當夫婦其中一方的收入,低於其可享有的免稅額總和時,選擇合併評稅通常能節省稅款。
合併評稅的魔法在於「資源整合」。它會將夫妻二人的總入息合併計算,然後扣除所有他們共同可享有的免稅額和扣除額。如果一方的免稅額未被其收入完全「用盡」,那麼剩餘的免稅額度就可以轉移給另一方使用,從而降低整個家庭的總應課稅入息實額。
情境模擬： 假設陳太是家庭主婦,年收入為零,而陳先生年薪60萬。如果分開評稅,陳太無需交稅,但她的基本免稅額（HK$132,000）就浪費了。如果選擇合併評稅,陳先生就可以在自己的免稅額之外,再扣減陳太的免稅額,從而大幅降低應繳稅款。
值得注意的是,如果夫婦二人的收入都比較高,並且各自的收入都遠超於其個人免稅額,那麼合併評稅反而可能因為將總收入推高至更高的稅階,導致需要繳納更多的稅款。不過,納稅人無需過於擔心,因為稅務局的「稅務易」（eTAX）網上平台會自動為你計算出最有利的評稅方式。更多慳稅方法,可以參考強積金扣稅點填？2025年TVC慳稅指南,避開7大報稅陷阱。
要精準計算稅款,首先要掌握最新的免稅額及扣除額資料。以下是2024/25課稅年度適用於夫婦的主要項目：
| 項目 | 免稅額 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 每人均可享有 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 合併評稅或只有一方有收入時適用 |
| 子女免稅額（第1至第9名子女） | 每名 130,000 | 由夫妻其中一方申領 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（60歲或以上） | 每名 50,000 | 如全年同住,額外免稅額為 50,000 |
| 個人進修開支 | 上限 100,000 | 按個人實際支出計算 |
| 居所貸款利息 | 上限 100,000 | 可由夫妻其中一方或分攤申索 |
| 強制性公積金計劃（MPF）供款 | 上限 18,000 | 按個人實際強制性供款計算 |
資料來源：香港稅務局 (最後更新日期: 2025/04/30)
想全面了解香港的稅務扣除項目？不妨閱讀我們的常忽略的美股退稅申請流程與減稅方法,別再白繳30%股息稅,發掘更多合法慳稅的可能性。
紙上談兵不如實際演練。讓我們以一個具體案例,看看兩種評稅方式的稅款差異有多大。
在分開評稅下,我們需要獨立計算兩人的稅款。
| 李先生的稅款計算 | |
|---|---|
| 年薪 | HK$600,000 |
| 減：MPF供款 | (HK$18,000) |
| 入息總額 | HK$582,000 |
| 減：基本免稅額 | (HK$132,000) |
| 減：子女免稅額 | (HK$130,000) |
| 應課稅入息實額 | HK$320,000 |
| 應繳稅款 (按累進稅率) | HK$37,400 |
| 李太太的稅款計算 | |
|---|---|
| 年薪 | HK$80,000 |
| 減：MPF供款 | (HK$4,000) |
| 入息總額 | HK$76,000 |
| 減：基本免稅額 | (HK$132,000) |
| 應課稅入息實額 | HK$0 |
| 應繳稅款 | HK$0 |
分開評稅總稅款： HK$37,400 + HK$0 = HK$37,400
現在,我們將兩人的收入和扣除合併計算。
| 李氏夫婦的合併稅款計算 | |
|---|---|
| 二人年薪總和 (600,000 + 80,000) | HK$680,000 |
| 減：MPF總供款 (18,000 + 4,000) | (HK$22,000) |
| 總入息 | HK$658,000 |
| 減：已婚人士免稅額 | (HK$264,000) |
| 減：子女免稅額 | (HK$130,000) |
| 應課稅入息實額 | HK$264,000 |
| 應繳稅款 (按累進稅率) | HK$27,880 |
通過比較,我們可以清晰地看到：
選擇合併評稅,可以為李氏夫婦節省 HK$9,520 的稅款！
人生的不同階段,報稅方式也會有所調整。以下是幾種特殊情況的處理方式：
很有可能。如果夫妻雙方的收入都遠超於個人免稅額,合併後的總收入會被推向更高的累進稅率級別,從而導致應繳總稅款增加。在這種情況下,分開評稅幾乎總是更佳選擇。不過,你無需自行計算,稅務局會為你擇優而取。
要提名配偶領取已婚人士免稅額（即HK$264,000）,你需要符合以下其中一項條件：(1) 你的配偶在該課稅年度沒有任何應課薪俸稅的入息；或 (2) 你們已選擇合併評稅。
在分開評稅的情況下,子女免稅額只能由夫妻其中一方申索。一般來說,應由入息較高、適用稅率較高的一方申索,這樣慳稅效果會更為顯著。如果選擇合併評稅,則無需考慮此問題。
可以。你可以在評稅通知書發出日後的1個月內,以書面方式向稅務局提出反對,並要求更改評稅方式。即使超過了法定期限,稅務局在特定情況下仍可能接納逾期申請。
總括而言,夫妻報稅的核心策略在於靈活運用「合併評稅」這一選項。對於單薪家庭或收入差距較大的夫婦,合併評稅無疑是重要的慳稅工具。而對於雙薪且收入相近的家庭,分開評稅則通常是更簡單及划算的選擇。最重要的是,善用稅務局提供的「稅務易」網上服務,它能為你自動算出最優方案,讓你輕鬆履行公民責任之餘,也能守護好自己的財富。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
