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2026 年 1 月 9 日
踏入稅季,每位精明的香港打工仔都希望用盡方法合法地節省稅款。在眾多扣稅項目中,強積金扣稅是一個不可忽視的慳稅利器。除了人所共知的強制性供款外,政府近年力推的「可扣稅自願性供款」（TVC）更提供了高達HK$60,000的扣稅上限。
然而,究竟不同種類的強積金供款如何影響你的稅單？TVC與一般自願性供款有何分別？本文將為你提供一份詳盡的強積金扣稅全攻略,由基本概念、TVC扣稅上限,到實際的慳稅計算及報稅表教學,助你為2025/26課稅年度做好萬全準備。
要充分利用強積金扣稅,首先必須清晰分辨不同供款的性質。很多人誤以為所有投入強積金戶口的資金都能扣稅,但事實並非如此。根據香港稅務局的規定,只有特定類型的供款才符合扣稅資格。
根據強積金法例,僱員及僱主均須為僱員的有關入息作出5%的強制性供款,每月供款上限各為HK$1,500。在報稅時,僱員為自己作出的強制性供款部分可以申請稅務扣除,2025/26課稅年度的扣稅上限為HK$18,000。這部分通常已是你薪俸稅計算中的一個基本扣除項目。
「註：請留意政府或積金局最新公佈，若2026年度內強制性供款上限有任何調整，相關扣稅額亦會隨之變更。」
除了強制性供款,打工仔還可以選擇作出額外的自願性供款,以增加退休儲備。這類供款主要分為兩種,但均不能用作扣稅：
雖然EEVC和SVC有助於累積退休資金,但它們在稅務上並無任何優惠。
TVC是政府於2019年推出的政策,旨在鼓勵市民加大退休儲蓄力度。它是一種獨立於僱主供款帳戶的強積金供款,計劃成員可自行選擇任何強積金計劃下的TVC帳戶進行供款。TVC的最大優勢在於其供款額可用作稅務扣除,與合資格延期年金保費（QDAP）合計,每年上限達HK$60,000。
為了讓你更清晰了解三者的分別,我們整理了以下比較表格：
| 項目 | 僱員自願性供款 (EEVC) | 特別自願性供款 (SVC) | 可扣稅自願性供款 (TVC) |
|---|---|---|---|
| 開立方法 | 經由現任僱主的強積金計劃 | 自行向強積金受託人開立 | 自行向強積金受託人開立 |
| 供款安排 | 通常定期定額,與收入掛鈎 | 可不定期、不定額 | 可不定期、不定額 |
| 稅務優惠 | ❌ 沒有 | ❌ 沒有 | ✅ 可扣稅 (上限HK$60,000) |
| 提取條件 | 受計劃條款限制,通常離職後方可提取或轉移 | 可隨時提取或轉移 | 須保存至65歲或符合法例訂明的特定情況 |
了解不同供款的分別後,下一步就是掌握扣稅額的計算方式。正確計算強積金扣稅金額,才能準確預估自己能節省多少稅款,從而作出最有利的財務規劃。
TVC 與合資格延期年金（QDAP）的保費會合併計算，每年合共最高可扣稅 HK$60,000。在實際填報時，只要兩者合計不超過上限，均可獲稅務扣除。
例子：假設你在2025/26課稅年度作出了HK$40,000的TVC供款,並支付了HK$30,000的QDAP保費。
計算扣稅額時：
1. 先扣除全部TVC供款：HK$40,000
2. 剩餘扣稅額度：HK$60,000 – HK$40,000 = HK$20,000
3. 再扣除QDAP保費,上限為剩餘額度：HK$20,000
總扣稅額為：HK$40,000 (TVC) + HK$20,000 (QDAP) = HK$60,000。
實際能節省多少稅款,取決於你的應課稅入息及所對應的邊際稅率。邊際稅率越高,透過TVC扣稅所節省的金額就越多。以下我們以一位單身人士,只享有基本免稅額及強積金強制性供款扣除為例,計算在2025/26課稅年度作出不同TVC供款額的慳稅效果：
| 年薪 | 作出TVC供款前 應繳稅款 |
TVC供款額 | 作出TVC供款後 新應繳稅款 |
可節省稅款 |
|---|---|---|---|---|
| HK$240,000 | ~HK$1,560 | HK$20,000 | ~HK$1,160 | ~HK$400 |
| HK$400,000 | ~HK$12,560 | HK$40,000 | ~HK$8,960 | ~HK$3,600 |
| HK$800,000 | ~HK$75,160 | HK$60,000 | ~HK$64,960 | ~HK$10,200 |
*以上計算為估算,並已假設2025/26年度稅率及免稅額不變,實際金額請以稅務局最終評稅為準。
雖然TVC提供吸引的稅務優惠,但投資者應注意,這筆資金與強制性供款一樣,必須鎖定至65歲退休年齡（或符合法例訂明的提早提取條件）方可提取。因此,在作出供款前,請務必評估個人的現金流及長遠理財需要,確保所投入的資金是閒置的退休儲備。
申請強積金扣稅的流程相當直接。關鍵在於開立正確的戶口,並在報稅時準確填寫相關資料。這份報稅攻略將引導你完成整個過程。
你可向任何一間提供強積金計劃的受託人查詢並開立TVC戶口。開戶手續簡單,通常只需填寫申請表格及提交身份證明文件。成功開戶後,你便可以隨時透過銀行轉帳、繳費靈(PPS)等多種方式存入供款,金額和時間均由你自行決定。
現在投資者除了直接聯絡受託人，更可以透過 「積金易」手機App或網上平台統一管理不同受託人的TVC帳戶。
在每個課稅年度（即4月1日至翌年3月31日）結束後,你的強積金受託人會在40日內向你寄發一份「TVC供款概要」。這份文件會清楚列明你在該年度內所作的TVC總供款額,是你報稅時的重要依據。
收到報稅表後,你需要在「稅項扣除」部分填報你的強積金供款資料：
請緊記,報稅時無需遞交任何證明文件,但必須妥善保存受託人發出的供款概要至少6年,以備稅務局日後查核。
總括而言,強積金扣稅是每位納稅人都應善用的理財工具。除了基本的強制性供款扣稅外,TVC更提供了一個既能增加退休儲備,又能即時節省稅款的雙贏方案。只要清楚了解其運作模式、扣稅上限和提取限制,並結合個人的財務狀況和退休目標,你便能有效地利用這項稅務優惠,為自己的未來和荷包帶來實質的好處。稅季當前,不妨立即檢視自己的強積金安排,考慮是否要把握TVC的慳稅機會。
不可以。TVC供款與強制性供款一樣,資金需要被鎖定在強積金戶口內,直至成員年滿65歲退休,或符合法例訂明的特定情況（例如完全喪失行為能力、罹患末期疾病、永久離開香港等）,方可申請提取。
是的,兩者共用每年最高HK$60,000的稅務扣除額。如果你同時為這兩項計劃供款,稅務局會優先扣減你的TVC供款,然後再於餘額中扣減你的QDAP保費。例如,你供了HK$20,000 TVC,那你最多只能再為QDAP申請HK$40,000的扣稅。
TVC戶口是獨立於你因受僱而設的供款帳戶（contribution account）或個人帳戶（personal account）的。你可以自由選擇任何一家強積金受託人開立你的TVC戶口,無需與你現有的強積金戶口綑綁。這給予你極大的靈活性,可以選擇基金表現或服務更佳的供應商來管理你的自願性退休儲備。
