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2025 年 2 月 21 日
為了鼓勵和支持家庭成員照顧年長或需要幫助的父母、祖父母和外祖父母，政府提供了供養父母免稅額的稅務優惠。這項政策不僅減輕了納稅人的財務壓力，還幫助那些在經濟上支援長輩的家庭。Invest Brother 將全面介紹供養父母免稅額的條件、規定以及如何申請，讓您能夠更清楚了解如何合法減少您的稅務負擔。
供養父母免稅額是指納稅人或其配偶若供養符合條件的父母、祖父母或外祖父母，可以根據政府的規定享有減稅優惠。根據申請者提供的具體情況，每名符合資格的受養人可享有最高 100,000 港元的免稅額。根據受養人的年齡、是否有資格申請政府傷殘津貼等，免稅額金額有所不同。
在香港，納稅人可對以下類型的家庭成員申請供養父母免稅額：
簡單來說，這些免稅額是針對納稅人或其配偶的直系長輩（包括父母和祖父母），這些長輩必須符合法定的受養條件，才可以享受這項減稅優惠。
根據受養人的年齡和是否符合傷殘津貼資格，供養父母免稅額會有所不同。以下是 2023/24 及其後課稅年度供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免税額和額外免稅額：
| 每名父母／祖父母／外祖父母的歲數 | 免稅額 (HKD) | 額外免稅額 (HKD) |
| 如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | 25,000 | 25,000 |
| 如年齡為 60 歲或以上 | 50,000 | 50,000 |
| 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | 50,000 | 50,000 |
要申請供養父母免稅額，納稅人或其配偶必須確保受養人符合以下三個條件：
「通常在香港居住」是指受養人除了暫時性或偶爾性的離開香港外，其日常生活是以香港為主要居住地，並且在香港有穩定的社會及經濟聯繫。税務局會考慮以下幾個客觀因素來判斷受養人是否符合此條件：
一般來說，如受養人長期居住於外地，縱有回港，亦只會作短暫停留，即使持有香港永久居民身份證，税務局不會視他們為通常居住於香港。香港永久居民身份證的持有人是否通常在香港居住，須按他/她在有關期間於何處居住的事實來考慮。
受養人年齡須達到 55 歲或以上，或是年齡未滿 55 歲但符合政府傷殘津貼計劃的申請資格，才能享受供養父母免稅額。
申請供養父母免稅額時，納稅人或其配偶必須與受養人同住一段時間，並且保持一定的經濟支持。具體條件包括：
在報稅時，雖然不需要即時提交證明文件，但如果税務局抽查案件，可能會要求納稅人提供證明材料。有關材料可以包括：
需要注意的是，税務局會根據納稅人提供的資料與其內部記錄進行核對，並且可能會向其他政府部門（如入境處、社會福利署等）查詢相關資料，核實申報的準確性。
納稅人可按此獲取供養父母免稅額申請表，可於不遲過有關課税年度結束後 6 年內以書面提出申索。納稅人亦可以填寫申索IR831表格的有關部分交回税務局。提交報税表或申請表時，無須提供證明文件，但須保存有關文件，以備税務局查閱。
納稅人可透過郵遞或傳真，將表格交回税務局：
香港九龍協調道郵政局郵箱 28777 號
傳真號碼： 2877 1232
供養父母免稅額政策為納稅人提供了一個減輕稅務負擔的機會，同時也鼓勵市民承擔家庭責任，照顧年長的父母或祖父母。申請時，納稅人需確保受養人符合居住、年齡及同住等條件，並準備好相關證明文件以備稅務局查核。
如果您符合條件，建議儘早規劃並保留相關證明文件，以便在報稅時順利申請免稅額。如需更多資訊，請瀏覽香港稅務局官方網站或查閱相關常見問題。
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