已婚人士免稅額2026懶人包：一文睇清申請資格、計算方法及慳稅技巧

踏入報稅季節，對於已婚的納稅人而言，最關心的莫過於如何善用「已婚人士免稅額」以達至最大程度的稅務寬減。究竟申請已婚人士免稅額資格為何？應該選擇合併評稅還是分開評稅？兩者的夫妻免稅額計算方式又有何不同？錯誤的選擇可能導致您繳交更多稅款。

本文將為您全面解構香港已婚人士免稅額的最新資訊、申請條件及計算方法，並透過實際案例比較不同評稅方式的優劣，助您輕鬆掌握慳稅訣竅，做出最有利的財務決策。

什麼是已婚人士免稅額？最新額度是多少？

已婚人士免稅額是香港稅務制度為已婚夫婦提供的一項稅務優惠。簡而言之，如果您的配偶在該課稅年度沒有任何應課薪俸稅的入息，您便可以申索此項免稅額，從而降低您的應課稅入息實額。

2025/26課稅年度已婚人士免稅額金額

根據香港稅務局的最新資料，在2025/26課稅年度，已婚人士免稅額的金額為HK$264,000。這個金額是基本免稅額（HK$132,000）的兩倍。

與基本免稅額的分別

許多納稅人會混淆「已婚人士免稅額」與「基本免稅額」。兩者的主要分別在於申索的條件和對象：

申請已婚人士免稅額資格全攻略

要成功申索已婚人士免稅額，您必須滿足稅務局訂明的特定條件。了解這些已婚人士免稅額資格，是確保您能合法地享受稅務優惠的第一步。

申索免稅額的基本條件

要符合申索資格，您必須在該課稅年度的任何時間內，滿足以下所有條件：

• 您已婚，且並非與配偶分居；
• 您的配偶在香港居住；
• 您的配偶在該課稅年度沒有任何應課薪俸稅的入息。

配偶有入息 vs. 配偶無入息的情況

配偶的入息狀況是決定您能否申索已婚人士免稅額，以及應選擇哪種評稅方式的關鍵因素。

• 配偶完全沒有應課稅入息： 這是最直接的情況。您可以直接在報稅表上申索HK$264,000的已婚人士免稅額。
• 配偶有應課稅入息： 如果您的配偶有應課稅入息（例如薪金、業務利潤或租金收入），您就不能申索已婚人士免稅額。在這種情況下，您和您的配偶應各自填寫自己的報稅表，並各自申索HK$132,000的基本免稅額。不過，您們可以考慮選擇「合併評稅」，下文將詳細探討。

分居、離婚或配偶去世會如何影響資格？

婚姻狀況的轉變會直接影響免稅額的申索資格：

• 分居或離婚： 如果您在課稅年度內與配偶分居或已辦妥離婚手續，您們將被視為未婚人士，不能申索已婚人士免稅額，只能各自申索基本免稅額。
• 配偶去世： 若您的配偶在課稅年度內不幸去世，您在該年度仍然可以申索已婚人士免稅額（假設配偶在生時符合資格）。

夫妻報稅教學：合併評稅 vs. 分開評稅點揀好？

當夫婦雙方都有應課稅入息時，雖然不能申索已婚人士免稅額，但稅務局提供了另一種慳稅的可能性——合併評稅。理解分開評稅與合併評稅的夫妻免稅額計算方式至關重要。

分開評稅的計算方法及優點

分開評稅是預設的評稅方式。夫妻二人會被視為獨立的納稅個體，各自處理自己的稅務。

• 計算方法： 夫婦各自以其總入息減去可扣除的開支、個人進修開支、認可慈善捐款及免稅額（例如基本免稅額），然後按薪俸稅累進稅率計算應繳稅款。
• 優點： 計算簡單直接，適用於大部分夫婦收入相近的情況。

合併評稅的計算方法及優點

合併評稅是納稅人的一項選擇，並非強制性。此選項將夫婦二人的入息合併計算。

• 計算方法： 將夫婦二人的總入息相加，然後減去所有可扣除項目及二人合共的免稅額總和（例如兩個基本免稅額，即HK$264,000）。
• 優點： 當夫婦其中一方的入息較低，甚至低於其可享有的免稅額時，合併評稅能將未用盡的免稅額「轉移」給另一方使用，從而降低高收入一方的邊際稅率，達到慳稅效果。

實例教學：如何計算及選擇最慳稅方案

假設陳先生和陳太太在2025/26課稅年度的入息及免稅額資料如下：

方案一：分開評稅

• 陳先生應課稅入息： $600,000 – $132,000 = $468,000
  按累進稅率計算，應繳稅款約為 HK$62,560
• 陳太太應課稅入息： $100,000 – $132,000 = -$32,000 (低於免稅額)
  應繳稅款為 HK$0
• 家庭總稅款：HK$62,560

方案二：合併評稅

• 夫婦總入息： $600,000 + $100,000 = $700,000
• 總免稅額： $132,000 (陳先生) + $132,000 (陳太太) = $264,000
• 合併後應課稅入息： $700,000 – $264,000 = $436,000
• 按累進稅率計算，應繳稅款約為 HK$57,120

如何在報稅表上申索已婚人士免稅額？

申索已婚人士免稅額或選擇合併評稅的程序相當簡單，只需在填寫報稅表時作出相應的選擇即可。

填寫報稅表（BIR60）的相關部分

在實體報稅表 BIR60 中，您需要在相關部分填寫配偶的個人資料，並在適當的方格內剔選以申索已婚人士免稅額或選擇合併評稅。

經「稅務易」(eTAX) 網上申請步驟

使用稅務易平台報稅更為便捷，系統會根據您填報的婚姻狀況及入息資料，引導您作出選擇：

1. 登入您的「稅務易」帳戶。
2. 在填寫個人資料部分，正確填報您的婚姻狀況。
3. 系統會詢問您是否希望申索已婚人士免稅額，或與配偶選擇合併評稅。
4. 根據您的情況作出選擇，系統會自動為您計算最有利的評稅方案，並顯示結果供您確認。

有關薪俸稅的詳細計算方法，可參考我們的薪俸稅計算方法文章或使用香港政府一站通的稅款計算機進行估算。

總結

總括而言，「已婚人士免稅額」是為配偶沒有收入的家庭提供的稅務寬減。而當夫婦雙方均有收入時，則應仔細比較「分開評稅」與「合併評稅」的稅務後果。一般來說，當夫婦收入差距較大時，合併評稅的慳稅效果會更為顯著。每年報稅時，納稅人都應重新審視家庭的財務狀況，並利用稅務局的計算工具進行模擬，以確保選擇了最優化的報稅方案。

常見問題 (FAQ)

1. 如果我和配偶在課稅年度內結婚，可以申請已婚人士免稅額嗎？

可以。只要您在該課稅年度的任何一天是已婚狀態，您便符合申請已婚人士免稅額或選擇合併評稅的資格（需滿足其他所有條件）。稅務局不會按結婚的日數比例來計算免稅額，您可以享有全年的免稅額。

2. 若配偶只有少量租金收入，我是否仍可申索已婚人士免稅額？

不可以。租金收入屬於應課稅入息（需在物業稅下評定），因此若您的配偶有租金收入，即代表他/她有應課稅收入，您便不能申索已婚人士免稅額。不過，您們可以考慮選擇合併評稅（或以個人入息課稅方式評稅），將租金收入與薪俸收入合併計算，這在某些情況下可能更為有利。

3. 選擇合併評稅後，下一年度可以更改為分開評稅嗎？

可以。選擇合併評稅並非永久性的。納稅人每年都可以根據最新的收入狀況，重新選擇最適合的評稅方式。您只需在下一年度的報稅表上，取消選擇合併評稅即可。稅務局會以對納稅人最有利的方式來評稅。

*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。