獲取最新消息和促銷信息
想了解最新的內容和促銷活動嗎？ 通過我們的每周時事通訊獲得最優惠的價格！
想了解最新的內容和促銷活動嗎？ 通過我們的每周時事通訊獲得最優惠的價格！
發佈: 2026 年 3 月 17 日
每年稅季，處理報稅事宜已是不少人的煩惱，若遇上婚姻狀況轉變，例如分居或離婚，稅務安排就更顯複雜。許多納稅人對「已婚人士免稅額分居」期間是否適用、離婚後報稅的具體轉變，以及贍養費免稅額的處理方式存有疑問。錯誤的申報不僅可能導致稅務損失，更有機會引來稅務局的審查。本文將根據香港稅務條例，為您深入剖析這三種情況下的稅務處理細節，助您清晰了解自身的權利與義務。
許多納稅人誤以為一旦與配偶分開居住，便會立即失去申索已婚人士免稅額的資格。事實上，根據稅務局的指引，即使您與配偶在某課稅年度內分居，只要婚姻關係尚未經法庭正式解除，您仍有機會申索已婚人士免稅額。
要在分居狀況下申索已婚人士免稅額，您必須滿足以下其中一項條件：
若您與配偶選擇以合併方式評稅，即使分居，亦會被視為共同申索已婚人士免稅額。需要強調的是，「完全供養」意味著您是對方的主要經濟來源。
根據《稅務條例》，「婚姻」是指由香港法律或任何其他司法管轄區的法律所承認的婚姻。只要未有法庭發出的最終離婚判令（Decree Absolute），即使雙方已分居，其婚姻狀況在法律上依然持續。
在稅務層面，「分居」指的是夫妻雙方有意圖地、無限期地分開生活。這不一定需要法庭頒佈的「分居令」（Decree of Judicial Separation）。事實上的分開居住，並視婚姻關係已走到盡頭，便可構成稅務上的「分居」。然而，僅因工作或生活安排而短暫分開居住，並不能視為分居。
在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，您應在第3部「申索各項免稅額」中，準確填寫您的婚姻狀況。即使您正在申請已婚人士免稅額，亦應在報稅表指明您與配偶已分居。如實申報是納稅人的法律責任，切勿隱瞞。
當法庭發出最終離婚判令後，您的婚姻關係便正式結束。這將對您的稅務狀況帶來根本性的轉變，當中最重要的影響是已婚人士免稅額的處理。
一旦離婚程序完成，從離婚判令生效的課稅年度起，您便不能再申索已婚人士免稅額。即使您在離婚後仍然為前配偶提供經濟支持，亦不能以此為理由申索。屆時，您將恢復使用個人基本免稅額（2025/26 課稅年度為 HK$132,000）。
離婚後，子女免稅額的歸屬是常見的爭議點。稅務局的首要原則是鼓勵父母雙方自行達成協議。
想了解更多關於子女及供養父母的稅務安排，可參考我們的【香港報稅懶人包】。
如果您在離婚後負責照顧和監護子女，您可能有資格申索單親免稅額。申索條件如下：
單親免稅額是一項額外免稅額，與子女免稅額可以同時申索，能有效減輕單親家庭的稅務負擔。
贍養費是離婚後其中一項重要的財務安排，其稅務處理方式對支付方和接收方均有影響。公眾常稱的「贍養費免稅額」實際上是一種「扣除」項目，其性質與一般免稅額有所不同。
可以。如果您根據法庭命令支付贍養費給前配偶或子女，您支付的金額可以在計算應課稅入息時獲得扣除。要符合扣除資格，必須滿足以下條件：
需要。根據《稅務條例》，如果支付方成功申請扣除其支付的贍養費，那麼接收方（前配偶）收到的同一筆款項，則必須視為其應課稅的入息。這確保了稅務上的公平性。若支付方沒有或無法申請扣除（例如支付方沒有應課稅入息），接收方便無須就該筆贍養費繳稅。
| 稅務項目 | 已婚（同住） | 分居（未離婚） | 正式離婚 |
|---|---|---|---|
| 已婚人士免稅額 | 適用 | 在特定條件下適用 | 不適用 |
| 個人基本免稅額 | 不適用 (已被已婚免稅額取代) | 不適用 (若申索已婚免稅額) | 適用 |
| 子女免稅額 | 由夫婦任何一方申索或分配 | 建議雙方協議由誰申索 | 必須協議，否則稅務局介入分配 |
| 單親免稅額 | 不適用 | 不適用 | 主力撫養子女方或可適用 |
| 支付贍養費 (法庭命令) | 不適用 | 不適用 (一般為離婚後安排) | 可作入息扣除 |
| 收取贍養費 | 不適用 | 不適用 | 須視為應課稅入息 |
婚姻狀況的轉變無疑會為個人財務及稅務規劃帶來新的挑戰。總括而言，納稅人應緊記「分居」與「離婚」在稅務上的關鍵區別：只要未有最終離婚令，您仍有機會申索已婚人士免稅額；一旦正式離婚，此項權利便會終止，但同時可能符合申請單親免稅額或扣除贍養費的資格。
面對複雜的稅務條例，最穩妥的做法是保留所有相關文件（如分居協議、法庭命令等），並在填寫報稅表時如實申報。如有疑問，及時查閱香港政府一站通的官方資料或諮詢專業人士，是確保合法合規、避免不必要稅務麻煩的最佳途徑。
可以。只要您的配偶在該課稅年度內沒有任何應課薪俸稅的入息，或者您是完全供養對方，即使你們已經分居，您仍然有資格申索已婚人士免稅額。前提是你們的婚姻關係尚未經法庭正式解除。
分居期間，只要婚姻關係仍然存續，您和配偶仍然可以選擇以合併方式評稅。但一旦正式離婚，從離婚判令生效的課稅年度開始，便不能再選擇合併評稅，雙方必須以獨立個體分開報稅。
如果您發現前配偶在未有協議的情況下申索了全部或您應得份額的子女免稅額，您應主動聯絡稅務局。您需要向評稅主任提出反對，並提供相關證明文件，例如子女開支的單據、銀行轉帳記錄等，以證明您對子女的供養貢獻。稅務局會根據雙方提供的資料作出裁決。想了解更多父母申索子女免稅額的資訊，可閱讀相關文章。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
