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2025 年 9 月 24 日
又到每年報稅季,面對繁瑣的稅務條款,您是否知道自己的一片善心,其實也能成為慳稅的好幫手？在香港,向認可的慈善機構捐款,不僅能幫助有需要的人,更能合法地扣減您的應課稅入息。這篇文章將為您全面拆解捐款扣稅的各種疑問,從捐款扣稅上限的計算,到如何辨別認可慈善機構,再到保存捐款收據的注意事項,助您在行善積德的同時,也能精明理財,善用每一分扣稅額。
首先要澄清一個常見迷思：捐款扣稅並非直接從您應繳的稅款中扣減捐款金額。它的真正意思是,將您認可的慈善捐款總額,從您的「應課稅入息」中扣除。這意味著用來計算最終稅款的收入基礎變小了,您需要繳納的稅金自然也隨之減少。
我們可以打個比喻：
想像您的年度總收入是一個大蛋糕。在計算政府要拿走多少（即稅款）之前,稅務局允許您先把捐贈給慈善機構的那一小塊預先切出來,不計入蛋糕的總體積。如此一來,用來計算稅款的蛋糕基礎就縮小了,您最終需要上繳的份額也就更少了。
這個扣稅項目適用於薪俸稅、個人入息課稅以及利得稅的納稅人,是香港稅法中一項重要的稅務優惠。
雖然捐款是美德,但稅務上的扣減並非無上限。香港稅務局對此有明確規定,了解清楚才能確保您最大限度地享受這項稅務優惠。關鍵規則如下：
💡 捐款扣稅兩大核心條件：
讓我們透過一個具體案例來看看實際上如何計算。假設陳先生在2024/25課稅年度的資料如下：
計算步驟：
想了解更多關於香港公司稅務的資訊嗎？可以參考我們的《香港利得稅是什麼？稅率、計算方法及申報流程詳解》文章,了解企業如何善用稅務政策。
並非所有捐款都能扣稅！關鍵在於您的捐款對象是否為根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構。若捐款給了未獲認可的團體,即使款項再多,也無法享受稅務扣減。以下是兩種最直接的辨別方法：
一張合規格的捐款收據是您申請扣稅的最重要憑證。收到收據時,請務必核對以下資訊：
最權威的方法,是在捐款前或報稅前,直接到香港稅務局的官方網站查證。稅務局提供了一個公開的資料庫,讓公眾查詢所有獲豁免繳稅的慈善機構名單。
許多人以為只要是與慈善相關的支出都能扣稅,但事實並非如此。以下為您釐清幾個常見的不能扣稅的項目,避免您在報稅時出錯：
| 誤區類型 | 詳細解釋 |
|---|---|
| ❌ 購買慈善商品或服務 | 例如購買慈善獎券、慈善晚宴的餐券、音樂會門票,或是在慈善義賣中購買的商品。因為這些款項涉及了商品或服務的「對價關係」,並非純粹的捐贈,所以不能扣稅。 |
| ❌ 捐贈物資或服務 | 對於個人納稅人而言,捐贈實物（如衣物、食品、玩具）或提供義務工作等服務,其價值是不能用作扣稅的。扣稅只適用於金錢上的捐贈。 |
| ❌ 匿名的捐獻 | 在街上放入捐款箱的現金、在寺廟添的香油錢等。由於這些捐款無法取得正式收據證明捐款人身份和金額,因此無法用作稅務扣減。 |
| ❌ 支付會費或學費 | 向教會、宗親會或屬會等團體支付的會費,或為子女向非牟利學校支付的建校費、校車費等,均不屬於慈善捐款性質,不能扣稅。 |
了解了所有規則後,最後一步就是在報稅時正確申報。整個過程相當簡單,特別是使用電子報稅服務「稅務易」（eTAX）。
在開始報稅前,找出您在該課稅年度（即去年4月1日至今年3月31日）內所有合資格的捐款收據。將所有收據上的金額相加,得出一個總數。請確保每一張收據都符合前述的規定。
不論是填寫實體報稅表（BIR60）還是使用「稅務易」平台,您都需要找到「認可慈善捐款」一欄（通常在第11.4部分）。您只需在此欄目中填寫您計算出的捐款總額即可。
重要提示： 申報時,您無需逐筆列出捐款項目,也無需立即提交任何收據。稅務局是基於信任原則先行處理您的申報。
雖然報稅時不用提交,但您必須將所有捐款收據正本妥善保存至少7年（由該課稅年度完結起計）。稅務局有權在日後隨時要求您提供這些收據作證明。如果屆時無法提供,相關的扣除項目可能會被取消,甚至需要補繳稅款及罰款。
除了捐款扣稅,了解其他免稅額項目,例如供養父母免稅額,能助您更全面地規劃您的稅務。詳情可閱讀《供養父母免稅額全攻略》。
如果遺失了收據,您應盡快聯絡相關的慈善機構,查詢是否可以補發。大部份機構都有捐款記錄,或能提供捐款證明書。如果無法取得任何證明,該筆捐款便不能用作扣稅。
可以。如果夫妻選擇以「個人入息課稅」方式合併評稅,兩人的認可慈善捐款可以合併計算。如果選擇分開以薪俸稅評稅,則各自申報自己的捐款。一般而言,將捐款撥歸入息較高的一方申報,通常能獲得較大的稅務效益。
對於個人納稅人,一般只有金錢捐贈才能扣稅。但若是將上市公司的股票捐贈給認可慈善機構,在符合特定條件下,該股票的市值有機會被視為認可捐贈。此操作較為複雜,建議諮詢專業稅務顧問。
不是。稅務局規定的是在一個課稅年度內,「合資格的捐款總額」不少於$100。您可以有多筆小額捐款（例如每月$50）,只要全年總和達到$100或以上,便符合申請扣稅的門檻。
捐款扣稅是香港稅制中一項極具意義的安排,它鼓勵市民在回饋社會的同時,也能獲得實質的稅務回報。要成功利用這項優惠,關鍵在於緊記三大要點：捐予認可機構、索取並保存正式收據,以及留意不超過應評稅入息35%的上限。只要做好這幾步,您的每一份善心都將發揮雙重價值。希望這份詳盡的攻略能助您在下個報稅年度,輕鬆、準確地完成申報,做到行善理財兩不誤。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
